原创民办学校（幼、小、中）收入的账务处理

　　原标题：民办学校（幼、小、中）收入的账务处理

　　主营业务收入是指民办学校根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入，包括学费收入、培训收入、其他收入等。

　　01

　　学费收入

　　学费属于“预收费用”，收到的学费按期确认收入。上学期学费收入按5个月分摊（3月-次年3月），下学期学费学校按4个月分摊（3-3月），幼儿园根据自身情况，按实际上课月份确认收入。

　　1、收到学费

　　借：现金/银行存款

　　贷：预收账款

　　2、预交学费后未来入学。

　　借：预收账款

　　贷：银行存款（退还的学费）

　　营业外收入-学籍占用费（不退还的费用）

　　3、开学后每月确认收入

　　借：预收账款-学费

　　贷：主营业务收入-学费收入

　　4、优秀生减免学费

　　优秀学生优惠学费，按备案公示学费金额做学费预收，按优惠金额做奖学金预付款支出。比如，上学期学费是5000元，某优秀学生给与减免2500元，如何做会计处理？学费先正常缴纳，减免部分的学费会汇到学生的个人银行卡中。

　　借：银行存款 5000

　　贷：预收账款-学费5000

　　逐月确认收入

　　借：预收账款-学费1000

　　贷：主营业务收入-学费收入1000

　　发放优秀生奖金

　　借：预付账款-其他2500

　　贷：银行存款2500

　　按月确认奖金支出

　　借：主营业务成本-学生费用-奖学金500

　　贷：预付账款-其他500

　　如果学费直接减免不另行发放 只需要更改第一个分录

　　借：银行存款 5000

　　贷：预收账款-学费2500

　　预付账款-学生费用-奖学金 2500

　　5、班费的账务处理

　　班费所有权是所有缴纳班费的学生，管理权归属学生委托的班主任。班费无论是否有结余，学校无权，也不能把班费视作收入。班费收取与消费，无需学校财务处理，结余需要退还给上缴班费的同学。

　　02

　　军训及学校组织的拓展活动

　　军训、校外拓展、研学等活动，如学校亲自组织，则计入“其他业务收入”，如果是学校委托其他机构全权代理，则收入计入“其他应付款”，委托机构返还的服务费，计入“其他业务收入”。

　　1、学校全权组织的研学/军训等活动

　　①、收到军训费/研学费

　　借：银行存款

　　贷：其他业务收入-其他收入

　　②、支付军训费用

　　借：其他业务成本-学生费用-文体活动费

　　贷：银行存款

　　③、支付军训期间教师补助

　　借：其他业务成本—学生费用-文体活动费

　　贷：应付职工薪酬—加班补助

　　PS：教职工工资并不计算入“其他业务成本”。

　　④、购买军训服/研学用品

　　借：其他业务成本-学生费用-学生服装费

　　贷：银行存款

　　⑤、由学校承担期间的伙食等费用

　　借：其他业务成本-学生费用-学生其他费用

　　贷：银行存款

　　2、学校委托校外机构组织

　　①、收取费用

　　借：银行存款

　　贷：其他应付款—XX军训/研学费用

　　②、上缴时

　　借：其他应付款—XX军训/研学费用

　　贷：银行存款

　　③、机构返还服务费时

　　借：银行存款

　　贷：其他业务收入— 组织服务费

　　03

　　校服/校车的账务处理

　　1、代收代付学校无不留多余库存

　　若收取学生的校车费/校服费与转给校车/校服供应商的结算款无差，学校无校服库存，则可签订代收协议，按代收代付账务处理，但也需供应商提供发票。

　　① 代收校车费/校服费

　　借：银行存款

　　贷：其他应付款— 校车/校服费

　　② 代付校车费/校服费

　　借：其他应付款— 校车/校服费

　　贷：银行存款

　　2、学校统一购入，再专卖学生。

　　若校车服务与校服采购学校统一采购。且收取学生的校车费/校服费与转给校车/校服供应商的结算款有差，则需签订校车服务协议/校服采购协议，按收支账务处理，需供应商提供发票，同时校服需做库存管理。

　　校车

　　①、按月收取校车费

　　借：银行存款

　　贷：其他业务收入-其他收入

　　②、按月支付校车费

　　借：其他业务成本-学生费用-校车费

　　贷：银行存款

　　校服：

　　①收取校服费

　　借：银行存款

　　贷：其他应付款

　　②、支付校服采购款

　　借：库存商品

　　贷：银行存款

　　③、校服出库发放给学生

　　借：其他业务成本-学生费用-服装费

　　贷：库存商品

　　④、校服发放给学生当期确认收入

　　借：其他应付款

　　贷：其他业务收入-其他收入

　　04

　　伙食费的账务处理

　　1、 收到餐费

　　借：银行存款/现金

　　贷：其他业务收入-伙食费收入

　　2、支付食堂菜类等当月消耗食材费用

　　借：主营业务成本-食堂费用-饭菜支出/点心支出/食堂日常用品/其他

　　贷：银行存款

　　3、支付食堂干货类等月底有库存食材费用

　　借：库存商品

　　贷：银行存款

　　4、出库领用时结转成本

　　借：其他业务成本-食堂费用-饭菜支出/点心支出/食堂日常用品/其他

　　贷：库存商品

　　05

　　义务教育阶段政府补助

　　政府关于义务教育阶段的补助分为两类，第一类：与日常经营有关，每位学生，每学期末（3月/3月）根据本校义务地段生人数和当地政府补助标准计提其他收益。第二类：与日常经营活动无关。政府给予的奖励政策，或学校领导的2023年奖金，计入“营业外收入”。

　　1、学期末计提政府义务地段生补助

　　借：其他应收款-单位-其他

　　贷：其他收益-政府补助

　　2、收到政府补助款

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款-单位-其他

　　3、2023年奖励学校的奖金

　　借：银行存款

　　贷：营业外收入

　　责任编辑：